Si vous êtes dirigeant de société — SAS, SASU, SARL, EURL, SA ou autre — votre rémunération est probablement soumise à une forte imposition. Avec une TMI souvent à 41% ou 45%, le Plan d'Épargne Retraite est l'un des leviers fiscaux les plus puissants à votre disposition. Voici tout ce que vous devez savoir pour en tirer le meilleur parti.
Pourquoi le PER est particulièrement avantageux pour les dirigeants ?
En tant que dirigeant, votre rémunération personnelle est soumise à l'impôt sur le revenu dans les conditions du droit commun. Si votre revenu fiscal annuel dépasse 83 823 €, vous êtes imposé à 41% sur votre tranche marginale. Au-delà de 180 294 €, c'est la tranche à 45%.
Cela signifie que chaque euro que vous versez sur votre PER vous fait économiser 41 à 45 centimes d'impôt. Sur un versement de 20 000 €, l'économie peut dépasser 9 000 €. Votre effort réel n'est alors que de 11 000 € pour constituer 20 000 € d'épargne.
Dirigeant assimilé-salarié vs gérant majoritaire TNS : deux régimes différents
Avant de calculer votre plafond PER, il faut identifier votre statut social, car les règles diffèrent :
Assimilé-salarié
Président de SAS/SASU, gérant minoritaire ou égalitaire de SARL, DG...
Plafond : 10% de la rémunération nette, entre 4 399 € et 35 194 €
TNS (gérant majoritaire)
Gérant majoritaire de SARL/EURL, artisan, commerçant...
Plafond : 10% + 15,4% sur tranches, jusqu'à 85 780 €
Le statut de gérant majoritaire TNS est fiscalement plus avantageux pour le PER, car les plafonds de déduction sont bien plus élevés. C'est l'un des arguments en faveur de la SARL/EURL pour les dirigeants souhaitant maximiser leur optimisation fiscale.
Exemple chiffré : combien peut économiser un dirigeant ?
💡 Cas pratique — Président de SAS, rémunération 120 000 €
Effort réel : 8 850 € seulement pour constituer 15 000 € d'épargne. L'État finance 41% de la mise.
💡 Cas pratique — Gérant majoritaire SARL, rémunération 200 000 €
Effort réel : 22 000 € pour constituer 40 000 € d'épargne. Retour sur investissement immédiat de 82%.
Faut-il verser sur un PER individuel ou collectif ?
En tant que dirigeant, vous pouvez potentiellement accéder à deux types de PER :
- PER individuel : ouvert librement, le plus courant pour les dirigeants. Vous choisissez l'assureur, les supports et le montant des versements. La déduction est personnelle.
- PERCOL (PER collectif d'entreprise) : si vous avez des salariés, vous pouvez mettre en place un PERCOL. Les abondements de l'entreprise bénéficient d'un régime social et fiscal avantageux (exonération de charges sociales patronales dans certaines limites).
Pour un dirigeant seul (sans salarié), le PER individuel est la solution la plus adaptée. Si vous avez des salariés, la combinaison PER individuel + PERCOL peut être optimale — nos experts peuvent vous accompagner dans cette réflexion.
Dividendes et PER : attention aux règles
Un point souvent mal compris : les dividendes ne sont pas des revenus professionnels au sens du PER. Le plafond de déduction PER est calculé sur la rémunération professionnelle nette, pas sur les dividendes. Si vous vous versez surtout des dividendes et peu de rémunération, votre plafond PER sera faible.
C'est pourquoi il peut être intéressant de rééquilibrer la part rémunération/dividendes pour optimiser à la fois les charges sociales et le plafond PER. Un arbitrage à étudier avec un conseiller.
PER et cession d'entreprise : une opportunité à anticiper
L'année où vous cédez votre entreprise génère souvent une plus-value importante, fortement imposée. C'est le moment idéal pour effectuer un versement PER maximal, en utilisant les reports des plafonds non utilisés des 3 dernières années. Cela peut permettre d'économiser plusieurs dizaines de milliers d'euros d'impôt sur l'année de cession.
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Oui. Le président de SAS/SASU est assimilé-salarié. Il bénéficie du plafond salarié : 10% de sa rémunération nette annuelle, dans la limite de 35 194 € en 2026. Il peut déduire ces versements de son revenu imposable personnel, indépendamment de la fiscalité de la société.
Indirectement, via un PERCOL (PER collectif). Les versements de l'entreprise sur un PERCOL bénéficient d'exonérations de charges sociales (dans la limite de 16% du PASS). Cela représente une forme de rémunération défiscalisée. En revanche, la société ne peut pas verser directement sur un PER individuel.
Depuis 2020, les anciens contrats Madelin ont été remplacés par le PER. Le PER offre des avantages supplémentaires : sortie en capital possible (le Madelin ne permettait que la sortie en rente), déblocage anticipé pour l'achat de résidence principale, et portabilité améliorée. Si vous avez encore un Madelin, il est possible de le transférer vers un PER.
Absolument. D'abord, les économies d'impôt réalisées chaque année avant la cession sont significatives. Ensuite, l'année de cession est souvent la plus intéressante pour les versements PER (revenus exceptionnels). Enfin, depuis la retraite anticipée liée à la cession, le PER reste un outil de préparation patrimoniale pertinent.