Le PER est l'un des rares outils permettant à un dirigeant de réduire significativement son imposition personnelle tout en constituant un capital retraite. Mais l'efficacité dépend entièrement de votre statut social : TNS ou assimilé salarié. Voici la méthode.
Étape 1 — Identifier votre statut social de dirigeant
Tout repose sur cette distinction :
| Forme juridique | Statut social | Régime PER applicable |
|---|---|---|
| Gérant majoritaire SARL / EURL | TNS (SSI) | Plafond enrichi TNS |
| Président SAS / SASU | Assimilé salarié | Plafond salarié standard |
| Gérant minoritaire / égalitaire SARL | Assimilé salarié | Plafond salarié standard |
| Entrepreneur individuel (EI / EIRL) | TNS (SSI) | Plafond enrichi TNS |
| Auto-entrepreneur | TNS (SSI) | Plafond réduit (micro) |
Le plafond enrichi TNS : l'avantage majeur du gérant SARL
Si vous êtes gérant majoritaire, votre plafond de déduction PER est calculé selon la formule TNS, beaucoup plus généreuse que le plafond salarié :
Formule plafond TNS 2026
= 10 % du bénéfice imposable (max 8 PASS)
+ 15 % de la fraction du bénéfice entre 1 PASS et 8 PASS
— moins les cotisations Madelin / PER déjà déduites
PASS 2026 : 47 100 €
Plafond maximum : 85 780 € pour un bénéfice > 8 PASS (376 800 €)
Exemple chiffré — Gérant SARL, bénéfice 120 000 €
- 10 % × 120 000 = 12 000 €
- 15 % × (120 000 — 47 100) = 15 % × 72 900 = 10 935 €
- Plafond total : 22 935 €
- À TMI 41 % : économie d'impôt potentielle de 9 403 €
Le président SAS : plafond salarié mais stratégie possible
Le président de SAS est assimilé salarié. Son plafond PER est calculé sur la même base qu'un cadre :
Plafond salarié 2026
= 10 % des revenus d'activité N-1
Plafond maximum : 35 194 €
Plafond minimum : 4 399 € (= 10 % × 1 PASS)
Un président SAS qui se verse un salaire de 100 000 € peut déduire jusqu'à 10 000 € par an. À TMI 41 %, cela représente 4 100 € d'économie d'impôt.
Attention — dividendes non pris en compte
Pour un président SAS, les dividendes ne sont pas pris en compte dans la base de calcul du plafond PER. Seule la rémunération de gérance apparaissant sur la 2042 compte. C'est un point souvent mal compris.
PER individuel vs PERO : lequel choisir en tant que dirigeant ?
| Critère | PER Individuel (PERin) | PERO (entreprise) |
|---|---|---|
| Souscripteur | Dirigeant à titre personnel | L'entreprise |
| Versements | Libres, à votre rythme | Obligatoires par catégorie |
| Déduction | IR du dirigeant | IS de la société (charges) |
| Souplesse | Totale | Contrainte (obligatoire) |
| Portabilité | Oui | Oui (transfert possible) |
| Intéressant si | TMI > 30 %, souplesse souhaitée | Volonté de déduire de l'IS + motiver les salariés |
Arbitrage salaire / dividendes / PER : la démonstration chiffrée
Prenons un gérant majoritaire de SARL, résultat avant rémunération de dirigeant : 150 000 €.
Scénario A — Dividendes uniquement
- Rémunération de gérance : 0 €
- Résultat SARL : 150 000 €
- IS (25 %) : 37 500 €
- Dividendes versés : 112 500 €
- PFU 30 % sur dividendes : 33 750 €
- Net perçu : 78 750 €
- Cotisations SSI sur dividendes > 10 % du capital : variable
Scénario B — Rémunération + PER
- Rémunération de gérance : 80 000 €
- Versement PER : 20 000 €
- Résultat SARL : 50 000 €
- IS (15 % sur 50k, taux réduit PME) : 7 500 €
- Revenu imposable IR : 80 000 € — 20 000 € (PER) = 60 000 €
- IR estimé (TMI 30 %, foyer 1 part) : ~9 000 €
- Cotisations TNS : ~30 % × 80 000 = 24 000 €
- Net disponible (rémunération nette — cotisations — IR — IS) : environ 39 500 €
- + 20 000 € sur PER (capital futur)
Conclusion de l'arbitrage
Il n'y a pas de réponse universelle. Le scénario B est souvent plus intéressant quand la TMI dépasse 30 % et que le dirigeant veut construire un capital retraite défiscalisé. Le scénario A est souvent préféré si la trésorerie court terme est prioritaire. Modélisez les deux avec un conseiller.
Stratégies avancées pour les dirigeants à fort revenu
- Report des plafonds : si vous n'avez pas utilisé votre plafond les 3 dernières années, cumulez les reports et faites un versement massif une année de revenu exceptionnel
- Mutualisation conjoint : si votre conjoint a un plafond inutilisé (case 6QR), il est mutualisable — un couple peut doubler sa capacité de déduction
- Versement de fin d'exercice : avant le 31 décembre, estimez votre revenu annuel et saturez le plafond disponible
- PER pour les enfants majeurs à charge : un versement sur leur PER compte dans votre foyer fiscal si l'enfant est encore rattaché
- Sortie en rente vs capital : planifiez dès l'ouverture selon votre TMI estimée à la retraite
FAQ
Un dirigeant de SAS peut-il déduire ses versements PER de l'IS ?
Non. Le président de SAS est assimilé salarié. La déduction s'opère sur son IR personnel, dans la limite du plafond salarié (10 % de la rémunération, max 35 194 € en 2026).
Quelle est la différence entre PER individuel et PERO pour un dirigeant ?
Le PERin est souscrit à titre personnel (déduction IR). Le PERO est mis en place par l'entreprise avec versements obligatoires déductibles de l'IS. Le PERin est généralement plus souple pour un dirigeant qui veut adapter ses versements à la conjoncture.
Le gérant majoritaire de SARL peut-il ouvrir un PER avec plafond TNS ?
Oui. Il bénéficie du plafond enrichi TNS, potentiellement jusqu'à 85 780 € en 2026 pour un bénéfice élevé.
Vaut-il mieux verser sur un PER ou se verser des dividendes ?
C'est un arbitrage à calculer au cas par cas selon votre TMI, votre besoin de liquidités immédiates et votre stratégie retraite. En règle générale, le PER est plus efficace si la TMI dépasse 30 %.
Un président de SAS qui se verse peu de salaire peut-il alimenter son PER ?
Oui, dans la limite du plafond calculé sur la rémunération N-1. Avec un salaire faible, le plafond est réduit — mais les plafonds des 3 années précédentes sont reportables.