Artisan, commerçant, profession libérale, gérant majoritaire, auto-entrepreneur à revenus élevés : le PER est l'outil fiscal n°1 pour les TNS. Le plafond enrichi permet de déduire jusqu'à 85 780 € en 2026. Utilisé correctement, il peut réduire l'impôt de 20 000 à 35 000 € par an.
Qui est TNS ?
Est considéré comme Travailleur Non Salarié (TNS) :
- Le gérant majoritaire de SARL (ou EURL)
- L'entrepreneur individuel (EI, EIRL)
- L'associé de SNC
- Le professionnel libéral non salarié
- L'auto-entrepreneur avec BNC ou BIC
N'est PAS TNS : le gérant minoritaire, le président de SAS/SASU (assimilé salarié même s'il possède 100 % des parts).
Le plafond TNS enrichi
Formule 2026 : 10 % du bénéfice imposable N-1 + 15 % × (bénéfice − 1 PASS), le tout plafonné à 8 PASS.
PASS 2026 = 43 992 €. Ce qui donne :
| Bénéfice imposable | Plafond TNS | Plafond salarié | Avantage TNS |
|---|---|---|---|
| 30 000 € | 4 399 € | 3 000 € | +47 % |
| 60 000 € | 8 400 € | 6 000 € | +40 % |
| 100 000 € | 19 400 € | 10 000 € | +94 % |
| 200 000 € | 42 400 € | 20 000 € | +112 % |
| 350 000 €+ | 85 780 € | 35 194 € | +144 % |
Stratégie optimale pour un TNS à bénéfice variable
Le bénéfice d'un indépendant fluctue d'une année à l'autre. Voici comment tirer parti des années à fort bénéfice :
- Année à fort bénéfice : versez le maximum sur votre PER pour réduire votre TMI effective. Un bénéfice de 150 000 € peut être ramené fiscalement à 100 000 € avec 50 000 € de versements PER.
- Année moyenne : versez votre plafond courant + les reports des années précédentes (cumulables sur 3 ans).
- Année creuse : ne forcez pas, préservez la trésorerie. Le plancher minimum (4 399 €) est accessible même à faibles revenus.
💡 Cas concret : artisan avec 120 000 € de bénéfice à TMI 41 %
Plafond TNS 2026 : 26 400 €
Économie d'impôt immédiate : 26 400 × 41 % = 10 824 €
Coût net de la démarche : 26 400 − 10 824 = 15 576 € (qui sont dans votre PER et continuent à fructifier)
FAQ TNS et PER
Un auto-entrepreneur peut-il ouvrir un PER ?
Oui. Même avec un CA de 30 000 €, le PER est accessible. Le plafond de déduction sera limité, mais la mécanique est la même que pour les autres TNS.
Comment est calculé le bénéfice imposable pour un micro-entrepreneur ?
Pour le micro-BIC/BNC, le bénéfice imposable est le CA après application de l'abattement forfaitaire (50 % pour le BIC, 34 % pour le BNC). C'est cette base qui sert de référence pour le plafond PER.