Tout l'intérêt fiscal du PER tient dans un seul nombre : le plafond de déduction. Mal calculé, vous laissez de l'argent à l'État ; bien optimisé, il peut atteindre 70 000 € par an pour un couple. Voici la formule officielle, le report inutilisé, le plafond enrichi des TNS, la mutualisation entre conjoints — et un exemple chiffré pour fixer les idées.
La formule de base pour les salariés
Pour les salariés et la majorité des contribuables, la formule officielle est :
Plafond = MAX (10 % des revenus N-1 ; 10 % du PASS N-1)
dans la limite de 8 PASS N-1 = 35 194 € en 2026
Concrètement en 2026 :
- Plafond plancher (si revenus < 43 992 €) : 4 399 € (10 % du PASS 2025)
- Plafond standard : 10 % de vos revenus N-1 nets de cotisations
- Plafond plafond : 35 194 € (8 × 10 % × PASS 2025)
Le plafond enrichi des TNS (Madelin)
Si vous êtes Travailleur Non Salarié (commerçant, artisan, profession libérale, gérant majoritaire de SARL), votre plafond est nettement supérieur. Formule :
Plafond TNS = 10 % du bénéfice (plafonné à 8 PASS) + 15 % de la part entre 1 et 8 PASS
Pour un TNS qui gagne 80 000 € de bénéfice en 2025 :
- 10 % de 80 000 € = 8 000 €
- 15 % de (80 000 − 43 992) = 15 % × 36 008 = 5 401 €
- Plafond total : 13 401 € (vs 8 000 € pour un salarié à revenus équivalents)
Pour un TNS au plafond max (bénéfice ≥ 8 PASS = 351 936 €) : 87 135 € de plafond. C'est l'une des plus puissantes optimisations fiscales légales en France.
Le report sur 3 ans : la pépite oubliée
Si vous n'utilisez pas votre plafond une année, il n'est pas perdu. Il se reporte automatiquement sur les 3 années suivantes. Le plus ancien plafond est consommé en priorité — donc à utiliser ou perdre.
Pour vérifier votre plafond cumulé : avis d'imposition, dernière page, rubrique « Plafond épargne retraite ». Vous y trouvez votre plafond de l'année + les reliquats des 3 dernières.
Exemple — Reconstitution du plafond cumulé
Plafond 2023 : 8 000 € | Versé : 0 € | Reliquat : 8 000 €
Plafond 2024 : 8 500 € | Versé : 2 000 € | Reliquat : 6 500 €
Plafond 2025 : 9 000 € | Versé : 3 000 € | Reliquat : 6 000 €
Plafond 2026 : 9 500 €
Capacité 2026 = 9 500 + 8 000 + 6 500 + 6 000 = 30 000 €
La mutualisation entre conjoints
Pour les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune, les plafonds peuvent être mutualisés. Si l'un des deux n'utilise pas son plafond, l'autre peut consommer le surplus en cochant la case 6QR de la déclaration 2042.
Cas typique : un dirigeant à fort revenu (TMI 41 %) marié avec un conjoint à revenus modestes (TMI 11 %). Le dirigeant verse aussi sur le PER du conjoint et peut consommer le plafond inutilisé. Économie maximale d'impôt > conjoint qui aurait épargné lui-même.
Exemple chiffré complet — Cadre supérieur 90 000 €/an
Profil : cadre supérieur, salaire net imposable 2025 = 90 000 €. Conjoint sans activité salariée. Aucun versement sur PER avant 2026. Marié, 2 enfants.
Plafond personnel 2026 : 10 % de 90 000 = 9 000 €
Reports 2023-2024-2025 : 4 399 € × 3 = 13 197 €
Plafond conjoint 2026 : 4 399 € + reports 13 197 € = 17 596 €
Capacité totale mutualisée : 9 000 + 13 197 + 17 596 = 39 793 €
Économie d'impôt à TMI 41 % : ≈ 16 315 €
Les pièges classiques à éviter
- Confondre revenus bruts et nets : le plafond se calcule sur le revenu net imposable, pas sur le brut
- Oublier les abondements : si votre employeur abonde un PER collectif, ces versements consomment aussi le plafond global (à raison de la fraction du salarié)
- Négliger les reports : un plafond non utilisé pendant 3 ans est perdu définitivement
- Verser au-delà du plafond : la fraction excédentaire n'est ni déductible, ni récupérable. Toujours vérifier la disponibilité avant de verser
- Oublier de cocher 6QR pour la mutualisation conjoint, sans quoi la capacité supplémentaire n'est pas activée
Comment trouver son plafond exact ?
Trois sources fiables :
- Avis d'imposition de l'année précédente : dernière page, rubrique « Plafond épargne retraite »
- Espace impots.gouv.fr : « Mes informations » → « Plafond épargne retraite »
- Simulateur courtier : on calcule pour vous en intégrant Madelin, reports et conjoint
FAQ
Le plafond se calcule sur le revenu N-1 ou N ?
Sur N-1. Pour les versements 2026, c'est votre revenu net imposable de 2025 qui sert de base. Donc votre avis d'imposition reçu en septembre 2026 sur les revenus 2025 confirme le plafond définitif.
Que se passe-t-il si je verse plus que mon plafond ?
L'excédent reste sur le PER mais n'est pas déductible. À la sortie, il sera traité comme un versement non déduit (donc capital non imposé, gains imposés au PFU). Pas catastrophique, mais l'intérêt fiscal disparaît sur cette fraction.
Le plafond enrichi TNS est-il cumulable avec les versements salariés ?
Si vous êtes à la fois TNS et salarié (ce qui est rare), vous bénéficiez du plafond le plus avantageux selon la nature des revenus. La déduction Madelin est désormais intégrée dans le plafond global PER depuis la loi Pacte.