Plafond fiscal
Plafond PER 2026 : calcul, optimisation et report
Salarié ou TNS, votre plafond PER dépend de votre statut. Voici les formules exactes, les montants 2026 réels et les leviers pour démultiplier votre déduction grâce au report et à la mutualisation conjoint.
Le plafond PER, mode d'emploi
Le PER est un dispositif fiscal puissant, mais son avantage est plafonné. Ce plafond — fixé chaque année en fonction du PASS (43 992 € en 2025) — détermine le montant maximum déductible de votre revenu imposable.
Formule pour les salariés
Pour un salarié, dirigeant assimilé salarié (SAS, SASU) ou fonctionnaire, le calcul est : 10 % des revenus professionnels nets de l'année N-1, dans la limite de 8 fois le PASS, avec un plancher de 10 % du PASS.
Concrètement pour 2026 (basé sur PASS 2025 = 43 992 €) :
- Plafond minimum : 4 399 € (garanti à tous)
- Plafond maximum : 35 194 € (atteint à partir de ~352 000 € de revenus)
- Les revenus pris en compte sont nets de cotisations sociales et après abattement forfaitaire de 10 % pour frais professionnels
Formule pour les TNS
Pour un travailleur non salarié (TNS, gérant majoritaire SARL, profession libérale, BIC, BNC), le plafond est nettement plus élevé : 10 % du bénéfice imposable + 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 PASS et 8 PASS.
Le plafond plafonne à 87 135 € en 2026, soit 2,5 fois plus qu'un salarié au même niveau de revenus. Particularité : le calcul se fait sur le bénéfice de l'année en cours (et non N-1).
PER salarié vs PER TNS : tableau comparatif
Report des plafonds non utilisés
C'est le levier le plus sous-exploité. Si vous n'avez pas versé le plafond maximum les années précédentes, vous pouvez récupérer les plafonds non consommés des 3 dernières années. Pour 2026 : reports de 2023, 2024 et 2025.
Exemple : un salarié à 60 000 € qui n'a jamais versé sur PER cumule un plafond reportable de ~24 000 € (6 000 € × 4 ans). Une année à forte TMI (prime, vente, indemnité de départ), il peut verser cette somme et défiscaliser massivement.
Vos plafonds reportables figurent en bas de votre avis d'imposition, rubrique « Plafond Épargne Retraite ».
Mutualisation entre conjoints
Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent additionner leurs plafonds. Si Madame n'utilise pas son plafond, Monsieur peut verser la totalité sur son PER en bénéficiant du plafond combiné.
Cette mutualisation n'est pas automatique : il faut cocher la case 6QR de la déclaration 2042. C'est particulièrement intéressant lorsqu'un seul des deux conjoints a une TMI élevée.
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Plafond déductible
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Taux d'effort réel
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Questions fréquentes
Quel est le plafond PER pour un salarié en 2026 ?▼
Le plafond salarié 2026 est égal à 10 % des revenus professionnels nets de 2025, dans la limite de 35 194 € (8 × PASS 2025). Le plancher est fixé à 4 399 € pour permettre à tous de cotiser même sans revenus.
Comment récupérer mes plafonds PER non utilisés ?▼
Les plafonds non consommés des 3 années précédentes (2023, 2024, 2025) sont reportables sur 2026. Vous les retrouvez en bas de votre dernier avis d'imposition, rubrique 'Plafond Épargne Retraite'. Aucune démarche : ils s'imputent automatiquement quand vous dépassez votre plafond annuel.
Le plafond TNS est-il vraiment plus élevé ?▼
Oui : 10 % du bénéfice + 15 % de la fraction comprise entre 1 et 8 PASS, soit jusqu'à 87 135 € en 2026 contre 35 194 € pour un salarié. C'est l'un des principaux atouts du PER pour un dirigeant TNS, avocat, médecin ou commerçant.
La mutualisation entre conjoints est-elle automatique ?▼
Non, vous devez cocher la case 6QR de votre déclaration de revenus. Cela permet à un conjoint d'utiliser le plafond non consommé de l'autre, ce qui est très utile quand un seul du couple a une TMI élevée.