Plafond fiscal
Plafond PER 2026 : calculez votre plafond de déduction
Salarié, TNS, dirigeant, fonctionnaire : votre plafond PER dépend de vos revenus professionnels N-1. Voici la méthode de calcul exacte, les cas pratiques et les leviers d'optimisation pour maximiser votre déduction.
Comment se calcule le plafond PER ?
Le plafond de déduction PER repose sur deux formules différentes selon votre statut professionnel : salarié ou TNS.
Formule SALARIÉ
Plafond = max(10 % revenus N-1 ; 4 399 €)
Plafonné à 35 194 € (8 × PASS). Calculé sur les revenus professionnels nets après abattement de 10 % pour frais professionnels.
Formule TNS
Plafond = 10 % du bénéfice + 15 % entre 1 et 8 PASS
Plafonné à 87 135 €. Calculé sur le bénéfice imposable de l'année en cours (et non N-1).
Le PASS 2025 (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) est fixé à 43 992 € : c'est lui qui sert de référence pour calculer les plafonds applicables aux versements 2026.
Cas pratiques chiffrés
Cas 1 — Salarié, 50 000 € net imposable
Plafond = 10 % × 50 000 = 5 000 €. Avec une TMI à 30 %, économie d'impôt maximale de 1 500 € par an.
Cas 2 — TNS, 80 000 € de bénéfice
Plafond = 10 % × 80 000 + 15 % × (80 000 - 43 992) = 8 000 + 5 401 = 13 401 €. Avec une TMI à 41 %, économie d'impôt potentielle de 5 494 €.
Cas 3 — Dirigeant assimilé salarié, 120 000 €
Plafond = 10 % × 120 000 = 12 000 €. Avec une TMI à 41 %, économie d'impôt maximale de 4 920 € par an.
Cumul conjoint et report des années antérieures
Deux leviers permettent souvent de doubler ou tripler votre plafond effectif sur une année donnée.
Report des plafonds non utilisés : les plafonds non consommés des 3 dernières années sont reportables. Si vous n'avez jamais alimenté de PER et que vous gagnez 80 000 €, votre plafond cumulé peut atteindre 32 000 € (8 000 € × 4 ans).
Mutualisation conjoint : les couples mariés ou pacsés peuvent additionner leurs plafonds. Cochez la case 6QR de votre déclaration pour activer le mécanisme.
Optimiser ses versements pour maximiser l'économie
L'optimisation se joue sur trois axes : le bon montant (ne pas dépasser le plafond, sinon l'excédent perd l'avantage fiscal), le bon timing (verser avant le 31 décembre pour défiscaliser sur l'année), et la bonne année (concentrer les versements sur les années à forte TMI).
Notre conseil : faites un point en novembre chaque année pour calculer votre revenu prévisionnel, simuler votre TMI réelle, et arbitrer le montant à verser avant le 31 décembre.
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Questions fréquentes
Quel est le plafond PER exact pour un salarié en 2026 ?▼
Pour un salarié, le plafond 2026 est égal à 10 % des revenus professionnels nets de l'année 2025, dans la limite de 35 194 € (soit 8 fois le PASS 2025 de 43 992 €). Le plancher minimum est fixé à 4 399 € (10 % du PASS), garantissant à tous les contribuables un droit à déduction même sans revenus salariés.
Puis-je récupérer les plafonds PER non utilisés des années précédentes ?▼
Oui. Vous pouvez utiliser les plafonds non consommés des 3 dernières années (2023, 2024, 2025) en plus de votre plafond 2026. Ces montants apparaissent en bas de votre dernier avis d'imposition, dans la rubrique 'Plafond Épargne Retraite'. C'est un levier puissant pour défiscaliser une année exceptionnelle (prime, vente d'entreprise, etc.).
Comment fonctionne la mutualisation du plafond entre conjoints ?▼
Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent mutualiser leurs plafonds. Si votre conjoint n'utilise pas le sien, vous pouvez verser sur votre PER en le consommant. Cochez la case 6QR de la déclaration de revenus pour activer cette mutualisation. C'est particulièrement utile quand un seul des deux conjoints a une TMI élevée.
Le plafond TNS est-il vraiment plus avantageux que le plafond salarié ?▼
Largement plus avantageux. Pour un TNS, le calcul est : 10 % du bénéfice imposable + 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS. Le plafond peut atteindre 87 135 € en 2026, soit 2,5 fois plus qu'un salarié. C'est la principale raison de privilégier le PER pour un dirigeant TNS, médecin, avocat, ou commerçant.